GASTOS DEL PERSONAL. ASIENTOS CONTABLES.

Gastos de personal: cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta de servicios personales, siempre que dichos terceros estén adscritos a las actividades económicas, productivas o de servicios desarrollados por la empresa.

El Plan General Contable define el contenido y las características de las operaciones que configuran las cuentas relacionadas con estos gastos, y permite fijar los criterios con los que deberán formular los respectivos asientos y anotaciones contables.

El P.G.C. habilita la cuenta 64 "Gastos del personal" en el que se incluyen las retribuciones al personal, los gastos de la seguridad social y otros gastos de carácter social como pueden ser las subvenciones a economatos y comedores, becas para estudio, primas por contratos de seguros de vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la Seguridad Social.

Asiento contable:



CONTABILIZACIÓN DE LA NÓMINA. EJEMPLOS: 

A. El empresario debe ingresar en Hacienda la retención practicada así como, en la Tesorería, la cotización a su cargo y a cargo del trabajador. Por ello se tendrá que contabilizar:
1. Pago del recibo de salarios por banco el último día del mes.
2. Ingreso de las cuotas de la Seguridad Social, el día 15 del siguiente mes.
3. Ingreso de las retenciones a cuenta del I.R.P.F., el 20 del siguiente mes.

A continuación el recibo de salarios de una empresa con un solo trabajador, que cobra dos pagas prorrateadas.

Asientos en el libro diario:

1. Pago del recibo de salarios a 31 de enero de 2017.

La explicación de los saldos de las cuentas del asiento anterior es la siguiente:
- 640: importe de la retribución bruta pagada al trabajador.
- 642: importe de la cuota de aportación empresarial, exclusivamente.
- 476: importe del TC-1 que incluye la aportación del trabajador (66,68€) y la aportación empresarial ( 372,66€).
- 4751: el importe de la retención a cuenta del IRPF, practicada en el recibo de salarios.

2. Ingreso de las cuotas a la Seguridad Social:


3. Ingreso de las retenciones a cuenta del IRPF

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B. Se entrega a un trabajador un anticipo de 300 € a cuenta de la retribución del mes. Nómina del trabajador es de 2000€, retención IRPF 150€, seguridad social 135€.

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C. La nómina de una empresa presenta los siguientes datos a 31 de marzo de 2016
Sueldos 3.700€
Indemnizaciones por despido 2.500€
Prestaciones por incapacidad temporal 450€
Aportaciones del trabajador a la Seguridad Social 276 €
Aportaciones de la empresa a la Seguridad Social 1.050€
Retenciones por IRPF 85€
Anticipos 250€
Se conceden y pagan becas a hijos de trabajadores por importe de 700€, descuento como retención a cuenta del IRPF 105€
Ingresar en la Tesorería General de la Seguridad Social el importe de las cuotas correspondientes a las aportaciones de empresa y trabajadores 1.326€
Ingresar en la Hacienda Pública el importe de las retenciones a cuenta del IRPF, 85€ + 105€

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FEBRERO 2017

Calendario contribuyente

PARA PYMES Y AUTÓNOMOS
Hasta el 28-02-2017

• Declaración anual (2016) de operaciones con terceros: modelo 347, si has tenido operaciones con un mismo proveedor o cliente de valor superior a 3005,06 € tendrás que presentar este modelo

EN GENERAL:

20-02-2017 

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

Enero 2017. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL 

• Cuarto trimestre 2016. Declaración trimestral de cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195
• Declaración anual 2016. Identificación de las operaciones con cheques de las entidades de crédito: 199

 IVA

• Enero 2017. Autoliquidación: 303
• Enero 2017. Grupo de entidades, modelo individual: 322
• Enero 2017. Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones: 340
• Enero 2017 Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
• Enero 2017. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
• Enero 2017. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380

PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA

Declaración anual 2016: 345

SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS O FORESTALES

Declaración anual 2016: 346

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

Enero 2017: 430

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN

• Noviembre 2016. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Noviembre 2016. Grandes empresas: 561, 562, 563
• Enero 2017: 548, 566, 581
• Enero 2017: 570, 580
• Cuarto trimestre 2016. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
• Cuarto trimestre 2016. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563 

Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD

Enero 2017. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

Cuarto trimestre 2016. Pago fraccionado: 583

28-02-2017 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Entidades cuyo ejercicio coincida con el año natural: opción/renuncia a la opción para el cálculo de los pagos fraccionados sobre la parte de base imponible del período de los tres, nueve u once meses de cada año natural: 036

Si el período impositivo no coincide con el año natural la opción/renuncia a la opción, se ejercerá en los primeros dos meses de cada ejercicio o entre el inicio del ejercicio y el fin del plazo para efectuar el primer pago fraccionado, si este plazo es inferior a dos meses.

DECLARACIÓN ANUAL DE CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA

Año 2016: 159

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS O PROFESIONALES ADHERIDOS AL SISTEMA DE GESTIÓN DE COBROS A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO

Año 2016: 170

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Año 2016: 184

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO 

Año 2016: 280

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS 

Año 2016: 347

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CIERRE CONTABLE

Para realizar el cierre contable hay que ser ordenado y muy meticuloso, de esta manera podremos detectar aquellos posibles errores que hemos podido cometer a lo largo del ejercicio.

De una manera esquematizada y generalizada, se pueden seguir los siguientes pasos:

1. BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. 

Este balance muestra el saldo deudor y acreedor de las cuentas de la empresa en un momento determinado, en este caso a 31 de diciembre.  Los saldos deudores de las cuentas han de ser iguales a los saldos acreedores de las mismas, para producir el equilibrio deseado, de no ser así, tendremos un error en los mayores contables que  tendremos que comprobar.

2. REVISAR LAS FICHAS DEL LIBRO MAYOR. 

Es necesario revisar todas las cuentas del libro mayor para poder detectar fallos o por si se nos ha olvidado contabilizar algo, como crear la cuenta de amortización de un bien o algún saldo de clientes o proveedores que no corresponda con la realidad, comprobar las cuentas de bancos y caja, etc.

Es interesante si existe un departamento que se encarga de controlar los saldos de clientes y/o  proveedores,  cotejar con ellos los saldos contables. También se pueden enviar cartas a los clientes y proveedores para saber si coincidimos y asegurarnos de que todas las facturas y cobros o pagos están contabilizados.

Es necesario tener también precaución, con respecto al IVA, si hemos recibido algún anticipo de clientes o entregas a cuenta: recuerda que los anticipos y entregas a cuenta de clientes devengan IVA.

Las cuentas con el personal, normalmente la cuenta 465 ha de quedar con un saldo igual al importe pendiente de pagar correspondiente a las nóminas del mes en que se cierra la contabilidad, si no se han pagado. Comprobaremos que las cuentas 640 y 642 tienen contabilizados las nóminas de todos los meses y extras. El saldo de la 476 será el importe del TC del último mes, a no ser que tengamos alguno pendiente de pagar. Comprobar que todos los TCS están contabilizados.

Las cuentas de IVA , 472 Y 477 quedarán con saldo cero, si tenemos IVA a nuestro favor estará reflejado en la cuenta 4700 y si el saldo es a favor de Hacienda en la cuenta 4750. Comprobaremos que las cuentas de IVA soportado e IVA repercutido del libro mayor coinciden con los libros de IVA soportado y repercutido.

Las cuentas de retenciones de trabajadores y profesionales 4751 tendrán el saldo del importe pendiente de ingresar en hacienda, que será el del último trimestre.

Las cantidades retenidas a la empresa y pagos realizados por la misma a cuenta de impuestos se contabilizan en la cuenta (473) Retenciones y pagos a cuenta. Al final del ejercicio esta cuenta debe quedar con saldo cero porque se regulariza en el asiento del Impuesto de Sociedades.

Comprobar las cuentas de tesorería y otras deudas y créditos. En el caso de la caja 570, comprobaremos el saldo a 31 de diciembre y que a lo largo del año no aparezca ningún saldo negativo. Realizar la conciliación bancaria y comprobar los saldos de las deudas y créditos que tengamos.

Comprobar los saldos de las fianzas recibidas y constituidas, y pasar de largo a corto plazo.

Comprobar los saldos de las cuentas 550, 551, 552, 555. Si es posible las partidas pendientes de aplicación, la cuenta  555, dejarla con saldo cero.

3.  RECLASIFICAR LAS CUENTAS DE LARGO A CORTO PLAZO.

Todas las cuentas cuyo vencimiento se produzca en el año que vamos a iniciar las reclasificaremos de largo a corto plazo.

4. CUENTAS RELACIONADAS CON EL RESULTADO CONTABLE:

a) EXISTENCIAS, realizar un inventario físico y el correspondiente asiento de variación de existencias, el cual origina una pérdida o un beneficio. ( 30, 31, 32, 33, 34, 35 y 36) (610, 611, 612, 710, 711, 712 y 713).

b) INMOVILIZADO, se podrán activar todos los gastos realizados por la propia empresa para su propio inmovilizado usando la cuenta 73 Trabajos realizados para la empresa. Y lo gastos en I+D que cumplan los siguientes requisitos:

- Estar específicamente individualizados por proyectos y su coste claramente establecido para que pueda ser distribuido en el tiempo.

-  Tener motivos fundados del éxito técnico y la rentabilidad económico- comercial.

c) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS. Realizaremos una provisión de gastos cuando exista una obligación futura,  cierta y valorable en la que se va a incurrir.

d) DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS, según el principio de prudencia al final del ejercicio se tendrán en cuenta todos los riesgos y pérdidas que tengan su origen en el presente ejercicio o anteriores, tan pronto tengamos conocimiento de ellos. Como por ejemplo, un cliente que tengamos dudas que nos vaya a pagar, etc. Se utilizarán los subgrupos:

- 29. Deterioro de valor de activos no corrientes.

- 39. Deterioro de valor de las existencias.

- 49. Deterioro de créditos comerciales y provisiones a C/P.

- 59. Deterioro del valor de inversiones financieras a C/P de activos no corrientes mantenidos para la venta.

e) AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN, mediante el principio del devengo ajustaremos los gastos e ingresos al ejercicio económico que les correspondan, con independencia de que se haya cobrado o pagado.

f) AMORTIZACIONES, proceso por el cual se transfieren los saldos de las cuentas de inmovilizado a la cuenta de resultados durante el periodo de vida útil del inmovilizado. En este caso es interesante, y lo recomiendo, tener una tabla en Excel con todos los datos del inmovilizado de nuestra empresa en el que conste los siguientes datos: referencia, nombre, fecha de compra, importe, ubicación física, la amortización acumulada, la dotación anual, etc.

5. CALCULAR EL IMPUESTO DE SOCIEDADES.

Para conocer el resultado fiscal realizaremos una serie de ajustes que establece la Ley del Impuesto de Sociedades, para calcular la base imponible de dicho impuesto.

BASE IMPONIBLE = RESULTADO CONTABLE +/- AJUSTES.


6. CIERRE DEL EJERCICIO. 

Una vez realizado todos los pasos anteriores listaremos los libros contables que necesitemos, en papel o soporte informático y en proceder a la regularización, cierre y apertura del nuevo año contable.

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