El factoring es un contrato por el cual una empresa (cedente) transmite a una entidad (factor), que suele ser un banco, una cooperativa de crédito o una caja de ahorros, los derechos de cobro que tenemos con nuestros clientes (cedidos), como son las facturas, recibos, letras, pagarés, etc. convirtiendo de esta manera las ventas a corto plazo en ventas al contado a cambio de una comisión.
Uno de los inconvenientes que podemos citar es el coste financiero elevado que tiene este tipo de contrato, por encima del descuento comercial normal, dado que las entidades financieras pueden llegar a aplicar una comisión del 3% del nominal del crédito cedido, un tipo de interés por el anticipo de los créditos y pueden repercutir el coste de los servicios prestados como puede ser un seguro de tipo de cambio o un informe comercial previo de la empresa con la que van a trabajar.
Podemos encontrarnos dos situaciones:
Factoring sin recurso: la entidad financiera (factor) asume todos los riesgos de la operación, es decir, el factor cubre el riesgo de impago del deudor y no puede actuar contra el cedente en caso de no poder cobrar las deudas.
Vemos con se realiza su registro contable con un ejemplo.
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La empresa "Almacenes y Bebidas" tiene los siguientes derechos de cobro:
- 500.000€ a 30 días.
- 2.000.000€ a 60 días.
Cálculo de la comisión:
500.000 * 10% * 30/365 = 4.109,59€
2.000.000 * 10% * 60/365 = 32.876,71€
Total de la comisión es de 36.986,30€
Por la admisión:
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2.500.000 Clientes por operaciones de factoring (432)
a Clientes (430) 2.500.000
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Por el cobro:
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2.463.013,70 Bancos (572)
36.986,30 Intereses por descuento de efectos y operaciones de
factoring (665)
a Clientes por operaciones de factoring (432) 2.500.000
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Factoring con recurso: no existe cobertura de riesgo del deudor, es decir, ante un impago el cedente tiene que responder ante la entidad de crédito (factor). Por lo que su registro contable es diferente ya que la cesión del crédito comercial no supone una baja en el balance de la empresa cedente.
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Ejemplo anterior:
Por la admisión:
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2.500.000 Clientes por operaciones de factoring (432)
a Clientes (430) 2.500.000
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Por el cobro:
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2.463.013,70 Bancos (572)
36.986,30 Intereses por descuento de efectos y operaciones de
factoring (665)
a Deudas por operc. de factoring (5209) 2.500.000
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Se pueden producir dos situaciones:
1. El cliente (cedido) paga:
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2.500.000 Deudas por operac. de factoring (5209)
a Clientes por op. de factoring (432) 2.500.000
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2. El cliente (cedido) no paga:
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2.500.000 Deudas por operac. de factoring (5209)
a Bancos (572) 2.500.000
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2.500.000 Clientes de dudoso cobro (436)
a Clientes por op. de factoring (432) 2.500.000
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Cuentas del Plan de Pymes relacionadas con el factoring:
432 Clientes, operaciones de "factoring"
4332 Clientes empresas del grupo, operaciones de "factoring"
5209 Deudas por operaciones de "factoring"
665 Intereses por descuento de efectos y operaciones de "factoring"
6654 Intereses por operaciones de "factoring" con entidades de crédito del grupo
6655 Intereses por operaciones de "factoring" con entidades de crédito asociadas
6656 Intereses por operaciones de "factoring" con entidades de crédito vinculadas
6657 Intereses por operaciones de "factoring" con otras entidades de crédito
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